+7 (499) 795-28-79

795-29-87 (факс)

Налоговые риски предприятия (последние позиции судов)

Риски  не нахождения организации по юридическому адресу

Не только налоговая инспекция, но и Пенсионный фонд отправляет уведомления налогоплательщику по его юридическому адресу.                                                                       

Суть спора. Пенсионный фонд направил акт проверки и уведомление о вызове страхователя по юридическому адресу организации, и посчитал, что таким образом организация была ознакомлена о времени и месте рассмотрения материалов проверки на шестой день с даты отправки письма с актом и уведомлением. Организация ссылалась на неполучение указанного уведомления и указывала, что Пенсионный фонд обладал информацией о ее контактных телефонах, а также о фактическом местонахождении.

ВАС РФ поддержал позицию Пенсионного фонда, указав, что акт и уведомление правильно направлены по адресу государственной регистрации организации, и днем их вручения считается шестой день с отправления заказного письма (постановление ВАС РФ от 10.12.2013г. № 11209/13).

Чем грозит представление документов, подтверждающих 0 ставку НДС по истечении 180 дней

Представление налогоплательщиком документов, подтверждающих обоснованность применения ставки НДС 0%, по истечении 180-дневного срока, не является основанием для доначисления НДС и привлечения к ответственности в виде штрафа. Однако начисление пени в такой ситуации правомерно. При этом пени начинают начисляться лишь со 181-го дня и до момента сдачи налоговой декларации и необходимых документов в налоговую инспекцию (Решение Арбитражного суда г. Москвы от 03.03.2014г. по делу № А40-148879/2013).

               

При каких условиях премии работникам учитываются в составе расходов по налогу на прибыль

Позиция налогового органа:                           

для учета сумм премий в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли необходимо:

- наличие условий о премиях в трудовых договорах с работниками или наличие в трудовых договорах ссылки на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников. При этом условиями трудового договора или локальных нормативных актов должны быть определены размер премий основания выплат премий, порядок расчета премий, которые имеют основой для своего исчисления конкретные показатели оценки труда работников (время труда, объем труда, качество труда (при возможности его формализации), иные показатели, характеризующие итоги труда);

- наличие документов, подтверждающих достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);

- наличие первичных документов о начислении выплат в пользу работников.

 Позиция суда:                                                                               

Премии учитываются в составе расходов по налогу на прибыль, если:

- в трудовых договорах установлена возможность выплаты премии;

- имеются основания для выплаты премий, например, отчеты работников;

- выплата премий оформлена соответствующими приказами (распоряжениями) о поощрении работника.                                                                                                                            

 Рекомендации:

В целях уменьшения риска споров с налоговыми органами рекомендуем учитывать обе указанные позиции, и четко устанавливать размеры премий, основания их выплат, показатели премирования.

 

Учет процентов по договору займа в составе внереализационных расходов

 Ситуация: организацией заключено соглашение о предоставлении кредита со сроком возврата суммы кредита через 7 лет и с обязательством по началу уплаты процентов через 2 года  с момента заключения соглашения. Тем не менее организация начислила и отнесла на расходы суммы затрат по погашению процентов до наступления срока начала уплаты процентов.

Позиция налогового органа: до наступления срока уплаты процентов у организации не возникло обязанности по уплате процентов и, следовательно, отсутствовали основания для их отнесения на расходы соответствующего налогового периода.

Позиция суда: налогоплательщик вправе учесть в составе расходов сумму процентов, начисленных (подлежащих к уплате), возникшую по долговым обязательствам в соответствующем налоговом (отчетном) периоде.

В постановлении Президиума ВАС РФ от 24.11.2009 № 11200/09 по делу № А40-79561/08-35-348 изложена правовая позиция, согласно которой у налогоплательщика не возникает расходов в налоговом периоде, если по договорам займа проценты в нем не уплачиваются. Налогоплательщик на основании статей 252, 272 и 328 НК РФ формирует налоговую базу с учетом доходов и расходов, относящихся к данному периоду с учетом условий договоров. Поскольку расходы по уплате процентов не могут возникнуть ранее срока, установленного договором займа, такие затраты нельзя учесть в тех налоговых периодах, когда проценты не уплачивались

Решение Арбитражного суда г. Москвы от 12.03.2014г. по делу № А40-103176/13.                                

 

Распространение рекламной продукции и НДС

Ситуация: компания в рекламных целях распространяла среди покупателей рекламную продукцию (каталоги, буклеты). Также компания закупала печатные материалы (перекидные календари, каталоги), предназначенные для внутреннего использования сотрудниками.

Позиция налогового органа: компания  в нарушение пп. 1 ст. 146 НК РФ уменьшило налогооблагаемую базу по НДС по операциям по безвозмездной передаче рекламной продукции, расходы на приобретение которой превышают 100 руб., что повлекло неуплату НДС.

Позиция суда:  доначисление Обществу НДС и соответствующих сумм пени и штрафа в данной ситуации является неправомерным.

Обоснование:

- не любое имущество может признаваться товаром для целей налогообложения.

Так для квалификации имущества в качестве товара, оно должно соответствовать следующим характеристикам:

1. обладать потребительской ценностью для получателя, т.е. получатель должен быть заинтересован в приобретении права собственности на данное имущество;

2. обладать возможностью быть реализованным на рынке на возмездной основе, т.е. иметь определенную рыночную стоимость;

3. быть предназначенным для реализации, т.е. передача такого имущества третьему лицу должна преследовать в качестве основной цели передачу права собственности на данное имущество.

Отсутствие указанных характеристик свидетельствует об отсутствии реализации (безвозмездной передачи) как таковой.

При этом товаром является именно сам объект рекламирования, на привлечение внимания к которому направлена реклама. Рекламная же продукция расценивается только как средство распространения рекламной информации.

Расходы на рекламу - это расходы организации по целенаправленному информационному воздействию на потребителя для продвижения продукции (работ, услуг) на рынках сбыта. К расходам на рекламу могут быть отнесены расходы на разработку, издание и распространение рекламных изделий, в том числе рекламных сувениров.

Для изготовления рекламных материалов организация заключило договор возмездного оказания услуг, и учла стоимость рекламных материалов в расходах по налогу на прибыль.

Таким образом, вышеуказанные рекламные расходы производились для собственных нужд организации, поскольку были направлены на увеличение экономических показателей вследствие повышения интереса к продукции.

Следовательно, доначисление НДС и соответствующих сумм пени и штрафа в данной ситуации является неправомерным, что в том числе подтверждается судебной практикой.

Решение арбитражного суда г. Москвы от 26.03.2014. по делу № А40-153945/13.

Актуально на 31 марта 2014г.

КонсультантПлюс

Информация для раздела «Новости законодательства»  
предоставлена   компанией 
"Консультант Плюс"
информационным партнёром ГК «Бизнес Консалтинг».

Посмотрите все новости законодательства