+7 (499) 795-28-79

795-29-87 (факс)

Правовая энциклопедия

Дорогие друзья! Эту энциклопедию права мы создали специально для Вас.

Наша энциклопедия поможет Вам не только сориентироваться в многообразии юридических терминов, но и найти ответы на многие актуальные правовые вопросы.

Н

Налог — это обязательный безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти как с физических лиц, так и с организаций с целью финансового обеспечения деятельности государства. Налоги классифицируются на прямые и косвенные.

Прямые налоги взимаются с организаций за доходы от факторов производства (личный подоходный налог, налог на прибыль и др.) Косвенные налоги состоят в самой цене на предметы потребления (налог на добавленную стоимость (НДС), акцизы и др.).

Налоговый период является неотъемлемым элементом налога. Под налоговым периодом понимается период времени по окончании которого, определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый период может составлять календарный месяц, квартал, календарный год или иной период времени, он может состоять из одного или нескольких отчётных периодов по окончании которых, уплачиваются авансовые платежи.

Сроки оплаты налогов при общей системе налогообложения:

Налог на прибыль оплачивается:

  • ежемесячно - не позднее 28-го числа каждого месяца следующего за отчетным;
  • поквартально - не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода;
  • по итогам года - не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

Налог на имущество организаций уплачивается:

  • ежеквартально (авансы) – не позднее 30-го числа месяца следующего за истекшим отчетным периодом;
  • По итогам года – не позднее 30-го марта следующего за истекшим годом.

Налог на добавленную стоимость (НДС) оплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Акцизы оплачиваются равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.

НДПИ оплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Водный налог оплачивается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на землю 

  • Авансы по налогу на землю подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 
  • Налог по итогам года уплачивается до 1 февраля года следующего за отчетным.

Транспортный налог уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сроки оплаты налогов при упрощённой системе налогообложения: Единый налог: авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Уплата налога - не позднее 31 марта для организаций и 30 апреля для индивидуальных предпринимателей года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые споры — это споры, вытекающие из налоговых правоотношений, споры с участием налоговых органов и налогоплательщиков.

Значительное количество споров с налогоплательщиками связано с применением налогового законодательства, касающиеся правильности исчисления, своевременности внесения в бюджет в части НДС, налога на прибыль, единого налога, подоходного и т.д. Такие судебные споры связаны с обжалованием вынесенного решения о привлечении к налоговой ответственности. Подобные споры чаще всего встречаются и имеют наибольшее распространение в практике налоговых органов.

Судебное обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц производится путем подачи заявления в арбитражный суд. Подаче такого заявления предшествует период налоговой проверки. Порядок обжалования решений налоговых органов включает в себя обязательную досудебную стадию такого обжалования, которая заключается в подаче жалобы (аппеляционная жалоба) на решение территориальной налоговой инспекции в вышестоящий налоговый орган. Так, если решение вынесено определенной Инспекцией ФНС России по г. Москве, обжалование производится в УФНС России по г. Москве. Вышестоящий налоговый орган обязан рассмотреть жалобу в течение одного месяца со дня ее получения.

По жалобе на решение налогового органа, вышестоящий налоговый орган может:

  • оставить решение без изменения, а жалобу - без удовлетворения;
  • изменить решение;
  • принять новое решение;
  • отменить решение и прекратить производство по делу.

При этом подача апелляционной жалобы – это важный этап в процессе разрешения налогового спора. Ошибки в апелляционной жалобе, или отсутствие в ней мотивированных аргументов может существенно снизить шансы выигрыша дела в суде. Случается, что вышестоящий налоговый орган отказывает в рассмотрении апелляционный жалобы по формальным признакам. Так, например, ввиду того, что к жалобе не приложены документы, подтверждающие полномочия подписавшего жалобу лица. В жалобе обязательно должны быть указаны требования заявителя со ссылкой на нормы законодательства, обстоятельства, на которых основаны доводы налогоплательщика, и подтверждающие эти обстоятельства доказательства. Законодательством установлены сроки подачи жалобы, пропуск которых влечет отказ в ее рассмотрении. Так, апелляционная жалоба на решение налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения подается до момента вступления в силу обжалуемого решения, а именно в течение 10 дней со дня получения решения налогового органа.

В целях представления интересов налогоплательщика в отношениях с налоговыми органами требуется привлечение профессиональных представителей – практикующих юристов, имеющих положительный опыт ведения налоговых споров. При этом привлечь юриста необходимо на стадии подготовки решения налоговым органом по результатам проверки. В таком случае возражения на акт проверки будут составлены с участием компетентного специалиста, который изложит Вашу позицию с учетом в том числе имеющейся судебной практики, обосновывающей позицию налогоплательщика. 

Так, на основании сложившейся судебной практики, имеется ряд рекомендаций по составлению такой жалобы. Необходимо избегать большого количества так называемых формальных доказательств, указаний на процедурные нарушения. Процедурные нарушения учитываются в качестве дополнительных оснований для отмены. Если в возражениях на акт камеральной проверки не приводятся существенные доводы в обоснование позиции налогоплательщика, шансов на отмену такого решения полностью или в части мало. Свои аргументы и доводы следует подтверждать бухгалтерскими и иными документами. Кроме того, в случае обжалования решения налогового органа в суде, основой для составления жалобы (искового заявления) станут именно возражения налогоплательщика, приведенные в жалобе на решение по проверке в вышестоящий налоговый орган.

В случае не изменения решения вышестоящим налоговым органом юрист подготовит заявление в суд. При этом квалифицированный юрист одновременно подготовит и подаст в суд заявление о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа. Это особенно важно в тех случаях, когда обществу предложено уплатить недоимку по налогу. Необходимо учитывать, что в случае выигрыша в суде, для возврата из бюджета незаконно взысканных или излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней и штрафа, законодательством предусмотрен специальный порядок возврата, который на практике может быть достаточно длительным. В таком случае задача юриста составить грамотное заявление в арбитражный суд о принятии обеспечительной меры в виде приостановления действия оспариваемого решения налогового органа, и приложить к нему достаточную и четкую доказательственную базу. Цель такого заявления, в частности, заключается в том, чтобы предотвратить безакцептное списание денежных средств по решению налогового органа до разрешения спора судом, что в свою очередь позволит не допустить уменьшение оборотных средств налогоплательщика. 

Рассмотрение налоговых споров в судах имеет существенные отличия от рассмотрения иных судебных споров. Это касается, в частности, объема и видов доказательств, а также фактических обстоятельств, подлежащих установлению по данным делам. Так, например, законодательством установлены особенности по распределению бремени доказывания в налоговом споре, а именно какие обстоятельства подлежат доказыванию налоговым органом, а какие доказывает налогоплательщик в целях отстаивания своей позиции. Доказательственная база в налоговых спорах значительная, и включает в себя не только решение налогового органа, акта проверки, но и различные первичные документы (например, договоры, счета-фактуры, регистры бухгалтерского учета, платежные документы, коммерческую и рекламную документацию и многие др.).

Наши юристы имеют специализацию в сфере разрешения налоговых споров. Мы грамотно составим заявление о признании ненормативного правового акта налогового органа недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными, и подготовим всю необходимую доказательственную базу. Наши юристы поделятся с Вами опытом выигрыша дела в суде, в том числе по спорам с участием крупнейших налогоплательщиков.

По общему правилу дела об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) налоговых органов, их должностных лиц рассматриваются судьей в срок, не превышающий трех месяцев со дня поступления заявления в арбитражный суд, если иной срок не установлен федеральным законом.

В случае привлечения к налоговой ответственности по основаниям, связанным с совершением операций с недобросовестными налогоплательщиками, в суде предстоит доказать факт реальности совершения хозяйственных операций, доказать, что проявлена достаточная осмотрительность при заключении сделок и обосновать выбор контрагентов. Необходимо доказать наличие разумной деловой цели при заключении сделок с контрагентами, доказать, что налоговая выгода получена налогоплательщиком в связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности. 

Также отметим, что налогоплательщик, принявший решение не судиться с налоговым органом, а исполнить вынесенное решение налоговой, при наличии благоприятной судебной практики по аналогичным спорам, несет дополнительные финансовые затраты, зачастую необоснованные и незаконные. Спорить с налоговой можно и нужно и обширная судебная практика тому пример!

Нарушение трудовой дисциплины – работник, заключив трудовой договор с работодателем обязуется выполнять обязанности, предусмотренные трудовым договором и правилами внутреннего трудового распорядка, в том числе соблюдать трудовую дисциплину, а именно соблюдать режим труда и отдыха, В случае, если работник нарушил трудовую дисциплину, то работодатель может применить к нему дисциплинарное взыскание- замечание, выговор,  а в исключительных случаях и  увольнение. Если в организации предусмотрена премиальная система оплаты труда, то работодатель так же может предусмотреть в своих локальных актах условие  о возможности лишения премии работника  за нарушение трудовой дисциплины.

Наследование по завещаниюпроцедура, позволяющая распорядиться имуществом  со строгим соблюдением воли умершего, выраженной в завещании. Наследовать по завещанию могут любые лица, указанные наследодателем, а также лица, имеющие право на обязательную долю в наследстве, в том числе недееспособные и ограниченно-дееспособные граждане. По завещанию может передаваться любое имущество, а также права, принадлежащие наследодателю, и обязательства наследодателя перед третьими лицами. Завещание является документом-основанием, в то время как свидетельство о праве на наследство, выданное нотариусом по месту открытия наследства, непосредственно подтверждает права на наследуемое имущество и позволяет распорядиться им.

Завещание по общему правилу составляется в письменной форме, подписывается завещателем и удостоверяется нотариусом. Составление завещания в простой письменной форме без нотариального удостоверения допускается только в чрезвычайных обстоятельствах. В случае если завещание не может быть подписано завещателем, например, в связи с неграмотностью или по причине болезни, по просьбе наследодателя другое лицо может подписать завещание в присутствии нотариуса.

Завещатель может составить завещание при нотариусе, либо передать его нотариусу в конверте (закрытое завещание) с обязательным присутствием свидетелей.

Содержание завещания до его оглашения является тайной, за распространение которой виновное лицо может быть привлечено к ответственности.

К нотариально заверенным завещаниям приравниваются завещания, совершенные в присутствии некоторых должностных лиц, например, главврача, начальника тюрьмы, капитана судна, командира воинской части.

Наследственные споры - это споры между наследниками и иными лицами по вопросам наследования имущества умершего, в том числе имущественных прав и обязанностей.

Все наследственные споры можно разделить на три группы:

  1. Споры между наследниками (как по завещанию, так и по закону), например, оспаривание завещания, установление обязательной доли в наследстве, приращение наследственных долей, определение долей в наследственном имуществе, признание наследников недостойными, определение очередности наследования.
  2. Установление различных обстоятельств, имеющих значение для наследования, например, родственных отношений, отцовства, наличия иждивенцев, наличия долевой собственности, факта заключения или расторжения брака, факта принятия наследства и места открытия наследства, факта смерти, факта совершения завещания в чрезвычайных обстоятельствах.
  3. Иные споры, например, о восстановлении срока принятия наследства, об отказе от наследства, обжалование действий нотариуса или других органов, признание права собственности.

Наследственные споры подлежат рассмотрению в суде общей юрисдикции в общем исковом порядке либо в порядке особого производства в случае установлении фактов и обстоятельств, имеющих юридическое значение для наследования.

Наследство — это имущество, принадлежавшее Наследодателю, которое открывается с его смертью. Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации в состав наследства входят вещи, иное имущество, том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, а так же личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

В состав наследства чаще всего входят:

  • квартиры, дома, земельные участки, гаражи;
  • транспортные средства;
  • банковские вклады;
  • акции
  • и т.д.

Процесс оформления перехода имущества и денежных средств (наследства) умершего Наследодателя к наследникам называется оформлением наследства или оформление наследственных прав. Наследование может осуществляться либо по завещанию, либо по закону.

Основными этапами оформления наследственных прав являются:

  1. открытие наследственного дела у нотариуса.
  2. сбор необходимых документов.
  3. получение свидетельства о праве на наследство.
  4. регистрация прав собственности на недвижимое имущество.

В некоторых случаях оформление наследственных прав осуществляется путем подачи искового заявления в суд

Иск в суд подается в следующих случаях:

  1. пропущен срок принятия наследства.
  2. необходимо подтвердить родственные отношения с Наследодателем.
  3. необходимо защитить право наследника на обязательную долю в наследстве, в случае если имеется завещание.
  4. если есть основание считать, что завещание недействительно.
  5. если между наследниками возникает спор.
  6. об обжаловании действий нотариуса.

Мы сможем оказать Вам помощь в оформлении любых наследственных прав, учитывая специфику Вашего случая.

Некоммерческое партнерство — некоммерческая организация, основанная на членстве, основной целью которой является содействие ее членам в достижении социальных, благотворительных, культурных, образовательных, научных и других целей.