Для вашего удобства консультации наших бухгалтеров подобраны по темам:

 

Тема: Социальные налоговые вычеты

Тема: Подоходный налог

Тема: Изменения МРОТ

Тема: Ошибки при работе с кассой

Тема: Возмещение НДС

Тема: Расчет отпускных

Тема: Отражение операций в учете

Тема: Аренда автотранспорта

 

Эксперты компании ГК "Бизнес Консалтинг" ответят на интересующие Вас вопросы из области права, бухгалтерского и налогового учёта.

Консультации аудиторов

Консультации юристов

 

Задать вопрос вы можете прямо на сайте.

 

 

СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ

 

ВОПРОС: Имею ли я право на налоговый вычет за обучение, если компания, в которой я работаю, оплатила за меня обучение 120 тыс. руб. и удерживает ежемесячно в течение года по 10 тыс. руб. из моей заработной платы за это обучение. т.е. фактически оплату произвела я?

 

ОТВЕТ: Согласно п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета по НДФЛ в размере произведенных им расходов за свое обучение в образовательном учреждении.
В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, но не свыше 120 000 руб. в налоговом периоде, при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.
Основанием для предоставления данного социального налогового вычета по НДФЛ являются следующие документы:
- договор на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- справка по форме 2-НДФЛ, подтверждающая суммы полученного дохода и фактически уплаченного НДФЛ за отчетный налоговый период;
- документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на обучение.
Если оплату обучения за налогоплательщика производит работодатель с последующим удержанием из его заработной платы, то вычет может быть предоставлен за тот налоговый период, в котором налогоплательщиком фактически были возмещены произведенные работодателем расходы. Факт возмещения налогоплательщиком денежных средств, перечисленных работодателем по заявлению работника в оплату обучения, подтверждается соответствующей справкой, выданной работодателем (Письмо ФНС России от 31.08.06 №САЭ-6-04/876@).
 

ВОПРОС: Я заочно обучаюсь в институте на платной основе. Полагается мне социальный вычет на образование?

 

ОТВЕТ: Согласно ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ - 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 НК РФ.
Ст. 219 НК РФ предусмотрены социальные налоговые вычеты по суммам, перечисляемым на благотворительные цели, на обучение, лечение, уплату пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения и дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
В частности, согласно пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на социальный налоговый вычет в виде сумм, уплаченных им в налоговом периоде (налоговый период – календарный год) за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на обучение.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
При этом общий размер социальных налоговых вычетов (включая вычет на обучение) не может превышать 120 000 руб. за налоговый период.
Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Социальный налоговый вычет на обучение предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Таким образом, при условии наличия в календарном году, в котором Вами была произведена оплата за обучение, доходов, облагаемых по ставке 13 %, Вы имеете право на получение социального налогового вычета на обучение в образовательном учреждении, обладающим статусом учебного заведения. С целью получения вычета Вам необходимо по окончании календарного года представить в налоговую инспекцию декларацию по НДФЛ, справку о доходах физического лица, документы, подтверждающие фактические расходы на обучение.

 

ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

ВОПРОС: Здравствуйте! У работника с начала года брали подоходный налог. 20.05.2011 предоставил уведомление на имущественный вычет. Кто должен вернуть подоходный работодатель или налоговая? И что для этого нужно?

 

ОТВЕТ: Пункты 2, 3 ст. 220 НК РФ предоставляют налогоплательщикам возможность получения имущественного налогового вычета как до окончания налогового периода, так и по завершении налогового периода (налоговым периодом по НДФЛ является календарный год).
Для получения имущественного налогового вычета до окончания налогового периода налогоплательщик должен обратиться к своему работодателю за предоставлением вычета, получив предварительно в налоговом органе уведомление о подтверждении права на имущественный налоговый вычет (по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@). В Вашем случае работник воспользовался данным вариантом получения имущественного налогового вычета, т.е. обратился к работодателю до окончания налогового периода.
В свою очередь работодатель на основании уведомления о подтверждении права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет уменьшает доходы, подлежащие налогообложению по ставке 13 процентов, на сумму предоставляемого вычета.
В случае обращения к работодателю за предоставлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором налогоплательщик обратился за его предоставлением (Письмо Минфина РФ от 17 ноября 2010 г. N 03-04-05/7-675). Перерасчет по налогу работодателем не производится.
Если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у работодателя, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, определенной в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 Кодекса, налогоплательщик имеет право на получение у работодателя имущественного налогового вычета в последующие налоговые периоды.
В целях получения нового подтверждения в налоговом органе на получение остатка неиспользованного имущественного налогового вычета у работодателя достаточно представить в налоговый орган вместе с заявлением справку о доходах по форме 2-НДФЛ, которую работодатель может выдать в конце текущего налогового периода.
Если работник по завершении налогового периода представит налоговую декларацию в налоговый орган, то он сможет получить возврат излишне уплаченного НДФЛ за прошедший налоговый период. Для этого работник должен подать в налоговый орган документы, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет, справку по форме 2-НДФЛ и заявление одновременно с налоговой декларацией по форме 3-НДФЛ.
В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Для получения имущественного налогового вычета, предусмотренного пп.2 п.1 ст.220 НК РФ, можно представить декларацию по налогу на доходы физических лиц и после 30 апреля.
 

ИЗМЕНЕНИЕ МРОТ

 

ВОПРОС: Ответьте, пожалуйста, нужно ли заключать с работником дополнительное соглашение в связи с изменением МРОТ?

 

ОТВЕТ: Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) устанавливается на всей территории РФ федеральным законом и представляет собой одну из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). В настоящее время действует Федеральный закон от 19.06.2000 N 82-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда".
Согласно ст. 3 данного Закона МРОТ применяется для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности. С 1 июня 2011 года он составляет 4 611 руб.
Это означает, что заработная плата работника, полностью отработавшего месячную норму рабочего времени или выполнившего нормы труда, с учетом всех доплат, надбавок, стимулирующих и компенсационных выплат, в том числе и северных надбавок и районных коэффициентов, не может быть ниже указанного размера или регионального МРОТ, если он установлен в субъекте РФ.
Выплата заработной платы в размере, меньшем чем минимальный размер оплаты труда, является нарушением трудового законодательства. При установлении таких фактов в ходе мероприятий налогового контроля налоговые органы вправе направить информацию в органы Роструда - территориальные инспекции труда (Письмо ФНС РФ от 19.03.2009 № 3-6-04/66).
Именно инспекция труда по результатам проверочных мероприятий имеет право наложить санкцию в виде административного штрафа на юридическое лицо как на работодателя, так и на должностное лицо - руководителя, в частности, за рассматриваемое нарушение.
Если работодатель выплачивает зарплату ниже федерального или регионального МРОТ, ему грозит административный штраф, предусмотренный ст. 5.27 КоАП РФ. Руководитель организации может быть оштрафован на сумму от 1 000 до 5 000 руб., а организация - на сумму от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до девяноста суток.
При этом наложение штрафа на организацию не освобождает от ответственности должностное лицо и наоборот.
Если директор повторно будет уличен в несоблюдении законодательства об оплате труда, его подвергают дисквалификации на срок от года до трех лет.
Вывод:
Для исключения рисков наложения штрафов за нарушение трудового законодательства необходимо заключить с работником дополнительное соглашение в связи с изменением МРОТ.
 

ОШИБКИ ПРИ РАБОТЕ С КАССОЙ

 

ВОПРОС: Здравствуйте! Скажите, пожалуйста, в течении какого времени можно предъявить работнику претензии по ошибкам при работе с кассой?

 

ОТВЕТ: Для привлечения работника к материальной ответственности необходимо выяснить размер причиненного им ущерба, обстоятельства дела, форму вины, причинно-следственную связь между действием/бездействием работника и ущербом.
Для установления размера причиненного ущерба и причин его возникновения работодатель по правилам ст. 247 ТК РФ должен провести проверку, создав комиссию с участием соответствующих специалистов до принятия решения о привлечении сотрудника к материальной ответственности.
Если сумма ущерба не превышает суммы среднего месячного заработка работника, то не позднее одного месяца со дня установления размера ущерба руководителем компании (генеральным директором) издается приказ о привлечении к материальной ответственности.
В том случае, если сумма ущерба превышает средний месячный заработок сотрудника, факт нанесения ущерба должен быть зафиксирован в письменном виде. Необходимо потребовать от работника письменное объяснение для установления причины возникновения ущерба. Если работник отказывается представить объяснение (или уклоняется), то нужно составить соответствующий акт (ч. 2 ст. 247 ТК РФ).
Если работник соглашается добровольно возместить ущерб, это также фиксируется в письменной форме. По соглашению сторон трудового договора допускается возмещение ущерба с рассрочкой платежа. В этом случае работник представляет работодателю письменное обязательство о возмещении ущерба с указанием конкретных сроков платежей.
По прошествии месячного срока со дня установления ущерба он может быть взыскан только через суд. Статьей 392 ТК РФ предусмотрено право работодателя обратиться в судебный орган для решения спора о возмещении работником ущерба в течение года со дня обнаружения этого ущерба.
Расторжение трудового договора после причинения ущерба не освобождает стороны от материальной ответственности (ч. 3 ст. 232 ТК РФ).
 

ВОЗМЕЩЕНИЕ НДС

 

ВОПРОС: ООО страхует товар от повреждений в пути, перечисляя страховой взнос страховой компании (без НДС). Товар получает повреждения и ремонтируется сторонней организацией, которая выставляет документы с НДС. Стоимость ремонта компенсируется страховой компанией (не всегда в полной сумме). Подлежит ли НДС, выставляемый организацией, ремонтирующей товар, вычету у ООО?

ОТВЕТ: Налоговый кодекс РФ не содержит разъяснений по данному вопросу.
Согласно официальной позиции Минфина России НДС, предъявленный организацией, ремонтирующей товар, принимается к вычету (Письмо Минфина РФ от 15 апреля 2010 г. № 03-07-08/115, Письмо Минфина РФ от 29 июля 2010 г. № 03-07-11/321).
В соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в случае использования данных товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Пунктом 1 ст. 172 НК РФ установлено, что указанные суммы налога подлежат вычетам на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), после принятия указанных товаров (работ, услуг).
Минфин России в Письме от 29.07.2010 № 03-07-11/321 высказал мнение, что сумма НДС, предъявленного организации подрядчиком по выполненным ремонтным работам, подлежит налоговому вычету в общеустановленном порядке, если выполнены необходимые условия, установленные п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ. А именно: товар используется в деятельности, облагаемой НДС, указанные работы приняты к учету, от исполнителя ремонтных работ получен счет-фактура. Налоговый вычет применяется независимо от того, что стоимость ремонта компенсируется страховой организацией.
Официальная позиция налоговых органов, выраженная в Письме УФНС России по г. Москве от 21.03.2007 № 19-11/25344, заключается в том, что расходы на ремонт застрахованного автомобиля при ДТП учитываются при налогообложении прибыли в размере, который не превышает сумму полученного страхового возмещения. При ремонте автомобиля в автосервисе организация получает от него счет-фактуру на сумму выполненных работ. В подобной ситуации было рекомендовано суммы НДС, предъявленные ремонтными организациями, списывать за счет полученного страхового возмещения.
В подтверждение данной позиции приводятся такие аргументы. Поскольку на основании пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ суммы страхового возмещения, полученные при наступлении страхового случая, организации в налоговую базу по НДС не включают, то, значит, и "входной" НДС по расходам, осуществленным за счет этих средств, они к вычету принять не смогут.
Следовательно, все расходы на ремонт автомобиля, включая предъявленный НДС, покрываются страховой выплатой.
Судебные органы не разделяют такое мнение налоговых органов и подтверждают позицию Минфина в Постановлении ФАС Московского округа от 08.07.2009 № КА-А40/5895-09 по делу № А40-40788/08-116-65 и Постановлении ФАС Московского округа от 30.11.2009 № КА-А40/12576-09 по делу № А40-89853/08-141-432.
По нашему мнению, по данному вопросу стоит согласиться со сложившейся арбитражной практикой.
Вывод:
НДС, предъявленный организацией, ремонтирующей товар, принимается к вычету у ООО на основании полученных счетов-фактур независимо от того, что стоимость ремонта компенсируется страховой организацией и что страховой взнос не содержит в себе НДС в том случае, если этот товар используется для осуществления деятельности, облагаемой НДС.
 

РАСЧЁТ ОТПУСКНЫХ

 

ВОПРОС: С 1 июня повышается зарплата. Как рассчитать отпускные работнику, уходящему в отпуск с 1 июня?

 

ОТВЕТ: Для оплаты отпуска следует произвести расчет средней заработной платы работника. Расчет производится исходя из фактически начисленной работнику заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст.139 Трудового кодекса РФ).
При этом календарным месяцем считается период с 1-го по 30-е (31-е) число соответствующего месяца включительно (в феврале - по 28-е (29-е) число включительно).
Расчетным периодом в данном случае будет период с 01.06.2010 по 31.05.2011.
Порядок исчисления средней заработной платы для оплаты отпусков установлен в Положении об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, которое утверждено Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее - Положение).
В соответствии с п. 16 Положения в случае повышении должностных окладов, тарифных ставок всех работников в целом по организации, филиалу или структурному подразделению производится корректировка среднего заработка.
Если повышение произошло в период сохранения среднего заработка, часть среднего заработка повышается с даты повышения тарифной ставки, оклада (должностного оклада), денежного вознаграждения до окончания указанного периода.
В данном случае повышение должностных окладов, тарифных ставок совпадает с началом отпуска, следовательно, весь размер отпускных будет рассчитываться исходя из скорректированного среднего заработка.
Скорректированный средний заработок = Средний заработок х Коэффициент
Коэффициент = Вновь установленный размер оклада, тарифной ставки
Ранее установленный размер оклада, тарифной ставки

При этом надо учитывать ограничения, установленные п.16 Положения, в отношении выплат, включаемых в средний заработок и не учитываемых при его повышении.

Обращаем внимание, что если повышение должностного оклада, тарифной ставки произошло относительно одного или нескольких работников, вышеуказанный порядок не действует и расчет отпускных следует производить исходя из размера средней заработной платы, рассчитанной по общему правила без применения повышающего коэффициента.
 

ОТРАЖЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ В УЧЁТЕ

 

ВОПРОС: Как правильнее отразить в бухгалтерском и налоговом учете покупку питьевой воды для офиса (с НДС). Деятельность нашего предприятия на общем режиме н/обложения?

 

ОТВЕТ: Трудовой кодекс РФ устанавливает, что работодатель обязан обеспечить для работников нормальные условия труда, соответствующие требованиям охраны труда и безопасности производства (ст. 163, 212 ТК РФ).
Пунктом 2.19 Постановления Минтруда России от 27.02.1995 № 11 «Об утверждении Рекомендаций по планированию мероприятий по охране труда» устройство централизованной подачи к рабочим местам питьевой воды отнесено к числу мероприятий по охране труда.
Для целей бухгалтерского учета расходы на приобретение питьевой воды учитываются в составе материальных затрат, формирующих расходы по обычным видам деятельности (п. 5, 7, 8 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99).
В целях налогообложения прибыли в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, должны быть экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение доходов.
Официальная позиция финансового ведомства и налоговиков заключается в том, что расходы на приобретение питьевой воды уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль в случае, если у организации имеется заключение санитарно-эпидемиологической службы о несоответствии водопроводной воды, поступающей в организацию, требованиям санитарно-технических норм (Письмо Минфина России от 31.01.11 № 03-03-06/1/43, Письмо ФНС России по г. Москве от 30.01.09 № 19-12/007411).
Сформировавшаяся к настоящему времени арбитражная практика в подавляющем числе случаев поддерживает позицию налогоплательщика относительно включения в состав расходов для целей налогового учета затрат на приобретение питьевой воды для работников. Поскольку указанные расходы осуществляются с целью обеспечения работникам нормальных условий труда. Причем работодатель самостоятельно, исходя из норм трудового законодательства, определяет свои обязанности по обеспечению бытовых нужд своих работников, связанных с исполнением ими трудовых обязанностей (Постановление ФАС МО от 18.10.10 №КА-А41/11778-10 по делу № А41-29315/09, Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09, Постановления ФАС ПО от 10.02.09 № А06-4777/2008).
В части принятия к вычету НДС со стоимости питьевой воды официальная позиция налоговиков по данному вопросу отсутствует. Как показывает арбитражная практика, что в случае если питьевая вода приобретается для обеспечения нормальных условий труда работников, которые участвуют в операциях, облагаемых НДС, налогоплательщик вправе применить вычет НДС, исчисленный со стоимости приобретенной воды (Постановление ФАС СКО от 16.11.10 № А32-16552/2009, Постановление ФАС ВСО от 23.04.09 № А33-8434/07-Ф02-1511/09 и др.).
 

АРЕНДА АВТОТРАСПОРТА

 

ВОПРОС:Предприятие арендует автомобильный транспорт, в апреле 2011 года застраховали ОСАГО, а в мае 2011 в связи с реорганизацией предприятия транспорт передали из аренды. Как быть с ОСАГО?

 

ОТВЕТ:Пунктом 3 ст. 958 ГК РФ предусмотрено, что при досрочном прекращении договора страхования страховщик имеет право на часть страховой премии пропорционально времени, в течение которого действовало страхование.

Пунктом 34 «Правил обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств», утвержденных Постановлением Правительства РФ № 263 от 07.05.2003 (далее - Правила) предусмотрены случаи досрочного прекращения действия договора обязательного страхования, при которых часть страховой премии по договору обязательного страхования страхователю не возвращается, а именно:
- ликвидация юридического лица - страхователя (п.п. «б» п. 33);
- выявление ложных или неполных сведений, представленных страхователем при заключении договора обязательного страхования, имеющих существенное значение для определения степени страхового риска (п.п. «а» п. 33.2);
- иные случаи, предусмотренные законодательством Российской Федерации (п.п. «в» п. 33.1).
В остальных случаях страховщик возвращает страхователю часть страховой премии за не истекший срок действия договора обязательного страхования.

Если реорганизация Вашего предприятия не привела к его ликвидации, и отсутствуют иные случаи, указанные в п.п. «в» п. 33.1, то Вы имеете право при досрочном расторжении договора обязательного страхования получить часть страховой премии за неистекший срок действия договора.

 

Задать вопрос вы можете прямо на сайте. 

 

Благодарим Вас за знакомство с деятельностью ГК "Бизнес Консалтинг".

Мы будем рады сотрудничеству с Вами.